Este documento es un concepto jurídico de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia (DIAN), que trata sobre la aplicación de sanciones por inexactitud e inconsistencias en las declaraciones de impuestos sobre la renta.
En esencia, el documento analiza si se pueden aplicar simultáneamente dos sanciones: una por inexactitud en la declaración (mayor impuesto a pagar) y otra por la disminución o rechazo de pérdidas fiscales improcedentes. Anteriormente, la jurisprudencia consideraba que estas sanciones eran excluyentes (no se podían aplicar juntas).
Sin embargo, una nueva sentencia del Consejo de Estado (abril de 2025) cambió esta interpretación. Ahora se considera que aplicar ambas sanciones no implica una doble sanción, sino una valoración más completa del daño fiscal causado por la inexactitud en la declaración. La nueva interpretación busca una mayor proporcionalidad en las sanciones, considerando tanto el mayor impuesto a pagar como las pérdidas fiscales indebidas.
En conclusión, el documento reconsidera un concepto anterior (013103 de 2024) a la luz de esta nueva jurisprudencia, concluyendo que es viable aplicar ambas sanciones de forma concurrente siempre y cuando se cumplan las condiciones establecidas en los artículos 647-1 y 648 del Estatuto Tributario...